Питання про те, чи треба декларувати закордонні доходи в Канаді, особливо якщо ви нещодавно переїхали до Едмонтона, виникає майже в кожного новоприбулого. На перший погляд це може здаватися «сірою зоною»: гроші надійшли на українську картку, чи рахунок у Європі, роботодавець не канадський, банк не канадський — то, можливо, Канада про це й «не знає»? Однак податкова система Канади побудована зовсім інакше, і ключовим є не те, де лежать гроші, а чи є ви податковим резидентом Канади.
Щоб чітко відповісти на запитання, чи потрібно декларувати іноземні доходи в Едмонтоні, треба розібрати три речі: як Канада визначає податкове резидентство, що таке «світовий дохід» і як саме працює декларування та оподаткування закордонних доходів, включно з механізмами уникнення подвійного оподаткування.
Резиденти, нерезиденти і чому це важливо
Канада оподатковує не «паспорт», а «податкове резидентство». Людина, яка вважається податковим резидентом Канади, зобов’язана звітувати про свій дохід з усіх джерел — як усередині країни, так і за її межами. Це прямо сформульовано в податкових фоліо CRA: резидент Канади оподатковується з «worldwide income» — світового доходу з усіх джерел. Якщо ж ви нерезидент, то вас цікавить лише канадський дохід: зарплата за роботу фізично в Канаді, бізнес у Канаді, орендна плата за канадську нерухомість тощо.
Податкове резидентство визначається не тільки за кількістю днів перебування, але й за «суттєвими житловими зв’язками» з Канадою: постійне житло, сім’я, діти, основний центр життєвих інтересів, наявність медичної картки, водійського посвідчення, місцевих банківських рахунків тощо. Звичайна ситуація для новоприбулих в Едмонтон: ви приїхали за PR, отримали SIN, орендуєте чи купуєте житло, діти ходять у школу, працюєте або активно шукаєте роботу. Для CRA ви фактично з дати переїзду стаєте податковим резидентом, і з цього моменту діє правило «світового доходу».
Тобто відповідь на першу частину питання така: якщо ви вже стали податковим резидентом Канади і живете в Едмонтоні, то по загальному правилу ви зобов’язані декларувати всі доходи, отримані за кордоном, незалежно від того, чи залишилися ці гроші на закордонному рахунку, чи ви перевели їх до Канади.
Що таке «світовий дохід» і чому його треба показувати
Світовий дохід (world income) — це сукупність усіх ваших доходів за рік з усіх джерел, незалежно від країни: зарплата, підробітки, самозайнятість, пенсія, відсотки, дивіденди, оренда, продаж майна, інвестиції тощо. CRA пояснює це дуже прямо: як тільки ви стаєте резидентом Канади, ви повинні декларувати дохід як з канадських, так і з іноземних джерел.
Для новоприбуліших це має дві важливі наслідкові деталі.
По‑перше, за рік переїзду ви декларуєте світовий дохід лише за ту частину року, коли вже вважалися резидентом Канади. Дохід до дати прибуття в Канаду декларується лише для розрахунку права на певні кредити (через так звану «90% rule») і не оподатковується вдруге в Канаді як дохід резидента. Однак формуально CRA все одно просить вказати «net world income» за період до резидентства, щоб правильно порахувати пільги та кредити.
По‑друге, навіть якщо певний іноземний дохід за угодою про уникнення подвійного оподаткування взагалі звільнений від канадського податку (наприклад, певні види пенсії), його все одно треба задекларувати, а потім відкоригувати через спеціальний рядок декларації як «treaty-exempt income». Іншими словами, «не оподатковується» не означає «можна не декларувати».
Які види іноземного доходу потрібно декларувати
Для резидента Едмонтона податкова не робить різниці між «канадським» і «неканадським» джерелом: її цікавить повна картина вашого доходу за рік. Іноземний дохід охоплює, зокрема, такі ситуації:
- зарплата від іноземного роботодавця, наприклад, від української ІТ‑компанії, якщо ви фактично працюєте дистанційно з Канади;
- самозайнятість або фриланс з клієнтами за кордоном;
- орендний дохід від квартири чи будинку в іншій країні;
- відсотки та дивіденди на закордонних рахунках і депозитах;
- зарубіжні пенсійні виплати;
- прибуток від продажу іноземної нерухомості чи інших активів.
CRA прямо підкреслює: іноземний дохід необхідно конвертувати в канадські долари за курсом Банку Канади (або іншим прийнятним курсом) на дату отримання, і вже в цій валюті його треба вносити до декларації. Не можна просто «відняти» податок, сплачений за кордоном, з суми доходу й показати «чисту» цифру — це буде помилкою. Спочатку декларуєте валовий дохід, а потім окремо працює механізм foreign tax credit.
Чи декларувати іноземні доходи, якщо ви ще не резидент
Якщо ви перебуваєте в Канаді тимчасово, не маєте суттєвих житлових зв’язків (немає постійного житла, сім’ї, центр життєвих інтересів лишився за кордоном) і загалом підпадаєте під визначення нерезидента, то Канада оподатковуватиме лише ваш канадський дохід.
У такій ситуації іноземний дохід декларувати в Канаді не потрібно, якщо він не пов’язаний з Канадою. Наприклад, українець, який приїхав на короткий контракт, прожив у країні менше 183 днів, не встановив суттєвих зв’язків і залишився податковим резидентом України, як правило, звітує в Канаді лише про зарплату за роботу фізично в Канаді, а не про українську орендну квартиру чи депозит.
Але для більшості новоприбулих у Едмонтон (PR, біженці, тимчасові працівники, які реально осідають тут, переводять сім’ю, винаймають чи купують житло) статус нерезидента тримається недовго. Як тільки CRA вважатиме вас фактичним або «deemed» резидентом, правило світового доходу починає діяти з тієї дати, і від цього моменту іноземні доходи уже підлягають декларуванню.
Як уникнути подвійного оподаткування: foreign tax credit
Логічне запитання: якщо я вже заплатив податок у тій країні, де отримав дохід (наприклад, Україна, Польща, США), чи не вийде так, що Канада вдруге візьме податок з тих самих грошей? Канадська система побудована так, щоб саме цього уникати. Механізм називається foreign tax credit (FTC) і прописаний у розділі 126 Податкового акту та роз’яснений у технічному фоліо CRA.
Сутність проста. Спочатку ви декларуєте весь іноземний дохід у канадській декларації, не віднімаючи з нього іноземний податок. Потім ви заявляєте до заліку суму податку, фактично сплаченого за кордоном, за формою T2209 (федеральний FTC) та відповідною провінційною формою (для фізичних осіб це вбудовано в розрахунок провінційного податку, для корпорацій існують окремі правила).
Сума кредиту зазвичай обмежена меншою з двох величин: фактично сплачений іноземний податок або максимальний канадський податок, який припав би на цей іноземний дохід. Тобто Канада або повністю знімає своє оподаткування, або «дотягує» до вищої канадської ставки, якщо іноземний податок був дуже низьким. Так само провінційний рівень (у нашому випадку — Альберта) узгоджується з федеральним: базою для розрахунку провінційного податку є той самий оподатковуваний дохід, включно з іноземним, а для бізнесу передбачені окремі кредити на іноземний інвестиційний дохід.
Практично це означає: якщо ви живете в Едмонтоні як резидент, отримуєте орендний дохід від квартири в іншій країні, платите там місцевий податок і чесно декларуєте все це в Канаді, у переважній більшості випадків вам не доведеться платити «подвійний» податок. Ви або отримаєте повний залік іноземного податку, або принаймні частковий, і доплатите в Канаду лише різницю, якщо канадська ставка вища.
Окрема тема: звітність про іноземні активи (форма T1135)
Крім питання «чи оподатковується іноземний дохід», існує ще й питання «чи треба звітувати про іноземні активи». Це не зовсім те саме. Якщо ви як резидент Канади володієте так званим «specified foreign property» загальною вартістю понад 100 000 CAD (за собівартістю, а не ринковою ціною), ви зобов’язані щороку подавати до CRA форму T1135 — Foreign Income Verification Statement.
Під «specified foreign property» підпадають, наприклад, закордонні депозитні рахунки, акції іноземних компаній, облігації, іноземні інвестиційні фонди, певні види нерухомості, що не використовується як ваш особистий дім, та інші інвестиційні активи за межами Канади. Якщо загальна вартість таких активів протягом року коли‑небудь перевищувала 100 000 CAD, T1135 стає обов’язковою, навіть якщо дохід за цими активами був мінімальним. Форма сама по собі не нараховує податок, але є інструментом контролю: CRA таким чином відстежує іноземні інвестиції й порівнює задекларований дохід з інформацією про активи.
За неподання або запізнення з T1135 передбачені суттєві штрафи, які можуть сягати тисяч і навіть десятків тисяч доларів, якщо йдеться про тривале невиконання або навмисне ухилення. Тому, якщо ви в Едмонтоні зберігаєте значні заощадження на закордонних рахунках чи інвестуєте в нерухомість за кордоном, важливо вчасно порадитися з бухгалтером або уважно вивчити правила T1135.
Важливо розуміти: подання T1135 не замінює декларування самого доходу. Якщо ваш депозит у закордонному банку приносить відсотки, вони мають бути включені до вашої податкової декларації як інвестиційний дохід, незалежно від того, чи T1135 була подана.
Практичні приклади для мешканця Едмонтона
Уявімо кілька типових ситуацій, з якими стикаються новоприбулі в Едмонтон.
Якщо ви працюєте дистанційно на українську компанію, живучи в Едмонтоні і будучи податковим резидентом Канади, то ваша зарплата, що надходить на українську чи європейську картку, вважається для CRA іноземним трудовим доходом. Його треба конвертувати в CAD і задекларувати як foreign employment income. CRA прямо зазначає, що така зарплата показується на рядку 10400 декларації, а податок, сплачений у тій країні, не вираховується з суми доходу, а використовується для розрахунку foreign tax credit.
Якщо у вас залишилася квартира в Україні, яку ви здаєте в оренду, і ви вже є резидентом Канади, орендний дохід додається до вашого канадського доходу, незалежно від того, чи ви перерахували гроші в Канаду чи ні. Паралельно ви можете заявити до заліку податок, сплачений в Україні, у межах правил foreign tax credit. Якщо загальна собівартість вашої української нерухомості разом з іншими іноземними активами перевищує 100 000 CAD, до цього додається обов’язок подання T1135.
Якщо ви отримуєте пенсію з іншої країни, вона також рахується як іноземний дохід. Податок з неї може частково або повністю компенсуватися через foreign tax credit, а в деяких випадках за міждержавною угодою частина пенсії може взагалі звільнятися від оподаткування в Канаді, але все одно має бути показана в декларації і потім віднята як treaty‑exempt income.
Що буде, якщо не декларувати іноземні доходи
Канадська податкова система працює значною мірою на довірі, але це не означає, що CRA «не помітить» іноземні доходи. Канада активно обмінюється фінансовою інформацією з іншими країнами в рамках міжнародних угод (типу CRS/OECD), банки та фінансові установи нерідко передають агреговані дані про рахунки нерезидентів своїм податковим органам, а ті — CRA. Тому ставка на «ніхто не дізнається» у довгостроковій перспективі ризикована.
За приховування доходу, в тому числі іноземного, CRA може донарахувати податок за попередні роки, нарахувати відсотки за прострочку і значні штрафи. Окремо передбачені жорсткі санкції за систематичне неподання T1135 для великих іноземних активів.
Для тих, хто з якихось причин раніше не декларував іноземні доходи, але хоче «очистити» ситуацію, існує програма Voluntary Disclosures, яка дає можливість добровільно розкрити помилки і в певних випадках уникнути найжорсткіших штрафів. Але це вже комплексне питання, де має сенс консультуватися з податковим юристом або досвідченим бухгалтером.
Висновок: як коротко відповісти на питання
Якщо сформулювати відповідь у найпростішому вигляді, то вона виглядає так. Якщо ви живете в Едмонтоні і для CRA є податковим резидентом Канади, ви зобов’язані декларувати всі доходи, отримані за кордоном, як частину свого світового доходу. Це стосується зарплати, фрилансу, бізнесу, оренди, інвестицій, пенсій і будь-яких інших джерел. Те, що гроші залишилися на іноземному рахунку або що податок уже сплачено в іншій країні, не звільняє від обов’язку декларування в Канаді.
При цьому система передбачає механізми, щоб ви не платили податок двічі: foreign tax credit і положення податкових угод дозволяють зараховувати податок, сплачений за кордоном, проти вашого канадського податку, а в окремих випадках — взагалі звільняють певні види іноземного доходу від оподаткування в Канаді, але вже після того, як цей дохід був правильно задекларований.
Для вас як мешканця Едмонтона практична стратегія виглядає так: уважно визначити свій статус резидентства; з дати, коли ви стали резидентом, збирати інформацію про всі доходи, у тому числі закордонні; вчасно подавати щорічну декларацію T1; за наявності значних іноземних активів — додатково подавати T1135; і, за потреби, користуватися порадами податкових спеціалістів. У такому разі закордонні доходи перестануть бути джерелом занепокоєння і стануть просто ще одним елементом вашого прозорого, керованого фінансового життя в Канаді.