Одне з найбільш важливих правил канадської податкової системи, яке багато людей не усвідомлюють, це той факт, що Канада оподатковує весь світовий дохід своїх резидентів. Це означає, що якщо ви резидент Канади, ви повинні платити податки на будь-який дохід, який ви отримуєте, де б цей дохід не був заробленим. Це може бути дохід з іноземної роботи, дивіденди з іноземної інвестиції, рента від іноземного майна, або будь-який інший вид доходу за межами Канади.
Це правило було встановлено не для того, щоб заткнути людей в гаманці. Насправді, воно було встановлено з дуже практичної причини. Уряд Канади знав, що якщо люди не були б зобов'язані платити податки на іноземний дохід, багато заможних людей просто переносили б свої активи в податкові раї, такі як Кайманські острови, Швейцарія або інші країни з низькими ставками податків, і уникали б оподаткування в Канаді. Тому система була розроблена таким чином, щоб резиденти Канади не мали сенсу переносити свої активи за кордон.
Однак було б несправедливо платити податки двічі на один і той же дохід. Тому Канада також має систему податкових кредитів для іноземних податків, яка дозволяє вам скоротити вашу канадську податкову відповідальність на суму податків, які ви платили в іноземній країні. Це означає, що хоча ви можете бути звинувачені в оплаті податків як в іноземній країні, так і в Канаді, ви не платите двічі повну суму на один і той же дохід.
Хто вважається резидентом Канади для цілей оподаткування
Перш ніж ми говоримо про те, чи потребує платити податки на іноземний дохід, важливо розуміти, що робить вас резидентом Канади для цілей оподаткування, оскільки це основний фактор, який визначає, чи вам потребує платити податки на світовий дохід.
Резидентство для цілей оподаткування не те саме, що резидентство для цілей імміграції. Ви можете бути постійним мешканцем Канади для цілей імміграції, але це не означає, що ви автоматично є резидентом для цілей оподаткування. Аналогічно, ви можете мати деякий статус в Канаді, але при цьому бути резидентом для цілей оподаткування.
Канада Revenue Agency (CRA) використовує кілька тестів для визначення того, чи ви резидент Канади для цілей оподаткування. Основний тест це "тест постійного місцеперебування". Якщо у вас є постійне місцеперебування в Канаді, ви, як правило, вважаєтеся резидентом для цілей оподаткування. Постійне місцеперебування означає, що у вас є фізичне місце, в якому ви живете в Канаді, таке як дім, квартира або взята в оренду кімната. Це місце повинно бути доступне вам протягом року і ви повинні мати наміри продовжувати використовувати його як своє місце проживання.
Якщо у вас немає постійного місцеперебування в Канаді, CRA дивиться на інші чинники для визначення вашого статусу. Ці чинники включають те, де знаходиться ваша сім'я, де ви працюєте, де розташовані ваші значні активи, де ви займаєтесь соціальною та громадянською діяльністю, та інші фактори. Якщо більшість цих факторів вказує на те, що ви живете в Канаді, вас будуть вважати резидентом для цілей оподаткування.
Якщо ви нещодавно прибули в Канаду, ви можете бути вважені "новим резидентом" на той рік, коли ви прибули. Як новий резидент, ви можете мати право на певні спеціальні умови, такі як вибір дати, на яку ви бути вважені резидентом для цілей оподаткування. Однак як тільки ви встановлено резидентство в Канаді, ви вважаєтеся резидентом і можуть сплачувати податки на весь світовий дохід.
Якщо ви є частиною року резидентом Канади та частиною року не резидентом (наприклад, якщо ви покинули Канаду в середині року), ви вважаєтеся "частина року резидентом". Як частина року резидент, ви платите податки на весь світовий дохід за період, коли ви були резидентом, та на будь-який канадський дохід, який ви отримали в період, коли ви були нерезидентом.
Типи іноземного доходу, які потребує звітування
Тепер, коли ми встановили, що резиденти Канади повинні платити податки на весь світовий дохід, давайте розглянемо, які типи доходу вважаються іноземним доходом та як вони оподатковуються.
Іноземний дохід може приймати багато форм. Це може бути зарплата або трудовий дохід, який ви отримуєте від роботи поза Канадою. Це може бути бізнес дохід, який ви отримуєте від ведення бізнесу в іноземній країні. Це може бути дохід від інвестицій, такий як дивіденди від акцій іноземної компанії, відсоток від іноземного банківського рахунку, або виходи від продажу іноземної інвестиції. Це може бути дохід від оренди, який ви отримуєте від оренди майна за кордоном. Це може бути дохід від пенсії, який ви отримуєте від іноземної пенсійної програми. Це може бути дохід від благодійності або подарунків.
Кожен з цих типів доходу оподатковується в Канаді таким же чином, як якщо б це був канадський дохід. Це означає, що, наприклад, якщо у вас була посада в США та отримували зарплату в американських доларах, ця зарплата повинна бути включена у вашу канадську податкову декларацію, перетворена в канадські долари на основі обмінного курсу на день отримання платежу, та включена у вашу розраховану загальну податкову суму.
Однак є деякі типи доходу, які можуть бути звільнені від оподаткування в Канаді в залежності від податкового договору між Канадою та іноземною країною. Наприклад, якщо ви отримуєте пенсію від іноземної країни, цей дохід може бути звільнений від оподаткування в Канаді в залежності від того, з якої країни він походить. Однак це рідко. В більшості випадків іноземний дохід повинен бути включений у вашу канадську податкову декларацію.
Питання обмінного курсу: Як конвертувати іноземний дохід
Одна з важливих деталей при звітуванні іноземного доходу це те, як саме ви конвертуєте іноземний дохід в канадські долари. Канада Revenue Agency має спеціальні правила щодо цього.
Загальне правило полягає в тому, що ви повинні конвертувати іноземний дохід в канадські долари на основі обмінного курсу на день, коли ви отримали дохід. Це означає, якщо ви отримали платіж на вашій американській роботі в п'ятницю та курс був один до одного, вы конвертуєте платіж на основі того курсу в п'ятницю. Якщо ви отримали інший платіж в наступний понеділік і курс змінився, ви конвертуєте цей платіж на основі нового курсу в понеділок.
Однак якщо це є дуже складним, особливо якщо ви отримуєте багато платежів протягом року, CRA дозволяє вам використовувати середній обмінний курс за рік замість точного курсу на день отримання платежу. Це спрощує розрахунки та робить меншу вірогідність помилок.
Для конвертування обмінного курсу ви можете використовувати офіційні курси, опубліковані Bank of Canada, або навіть курси від інших офіційних джерел, таких як міжбанківські курси. Однак ви не можете просто використовувати будь-який випадковий курс, який ви знайдете в Інтернеті. Він повинен бути офіційним та прозорим.
Це питання обмінного курсу стає дуже важливим, якщо обмінний курс сильно коливається протягом року. Наприклад, якщо ви отримуєте дохід в американських доларах, а американський долар значно зміцнюється стосовно канадського долара протягом року, ваш канадський дохід виявиться вищим, ніж якщо б обмінний курс залишався стабільним. Це означає, що ви платитимете більше податків. Аналогічно, якщо американський долар ослаблює, ви платитимете менше податків.
Система податкових кредитів: Уникнення подвійного оподаткування
Як я згадав раніше, одна з потенційних проблем з оподаткуванням світового доходу це те, що ви можете закінчити платячи податки двічі на один і той же дохід. Наприклад, якщо ви отримуєте заробітну плату в США, США може оподатковувати цю заробітну плату. Коли ви приносите ці гроші в Канаду та звітуєте про це як дохід на вашій канадській податковій декларації, Канада також може оподатковувати цей дохід. В такому випадку ви платите податки на один і той же дохід двічі.
Для вирішення цієї проблеми, Канада має систему податкових кредитів для іноземних податків. Ця система дозволяє вам скоротити вашу канадську податкову відповідальність на суму іноземних податків, які ви вже платили на той дохід.
Ось як це працює. Припустимо, ви отримали дохід USD 50,000 в США та сплатили США федеральний податок у розмірі USD 7,500 на цей дохід. Коли ви конвертуєте цей дохід в канадські долари та розраховуєте вашу канадську податкову суму, припустимо, виявляється, що ви повинні платити CAD 12,000 в канадських податках на цей дохід. Без податкової кредити вам доведеться платити CAD 12,000 в Канаді додатково до USD 7,500, яку вы вже сплатили в США. Разом це буде дуже велика податкова сума.
Однак з податковою кредитою, ви можете вирахувати суму іноземного податку, який ви платили, з вашої канадської податкової суми. Система дозволяє вам вирахувати меншу з двох сум: сума іноземного податку, який ви платили, або сума канадського податку, якому ви повинні платити на цей дохід. В цьому прикладі, іноземний податок (USD 7,500) перетворений в канадські долари буде менше, ніж канадський податок (CAD 12,000), тому вы можете вирахувати меншу суму.
Однак тут є важлива обмеження. Податкова кредита не може привести до того, що ваша загальна канадська податкова суба буде менше нуля. Це означає, що якщо іноземний податок, який ви платили, більше за канадський податок, який ви повинні платити, ви не можете отримати повернення на різницю. Замість цього, ви можете мати можливість нести цю різницю на інші роки (це називається carryforward), або повернути її на попередні роки (це називається carryback).
Для того, щоб претендувати на іноземну податкову кредита, вам потребує документувати іноземні податки, які ви платили. Це означає зберігання квитанцій, слипів, або офіційних документів від іноземної податкової влади, які показують суму податків, яку ви платили. Без цих документів, CRA не буде мати доказу, що ви платили іноземні податки, і не надасть вам кредита.
Форми та документи для звітування іноземного доходу
Для звітування іноземного доходу та претендування на іноземну податкову кредита, потребує заповнити кілька форм та документів.
По-перше, весь іноземний дохід повинен бути включений у вашу основну податкову декларацію (T1 General). Залежно від типу доходу, вам потребує заповнити різні розділи декларації. Наприклад, якщо у вас був дохід від роботи, ви заповнюєте розділ про трудовий дохід. Якщо у вас був дохід від інвестицій, ви заповнюєте розділ про інвестиційний дохід. Якщо у вас був дохід від бізнесу, ви заповнюєте форму T2125, яка показує ваш чистий бізнес дохід.
По-друге, якщо ви платили іноземні податки, вам потребує заповнити форму T2209 для федеральної іноземної податкової кредити. Ця форма показує суму іноземних податків, які ви платили, та розраховує суму кредити, яку ви можете претендувати.
По-третє, якщо ви живете в провінції, яка має свою власну систему податків (всі провінції мають), вам також потребує заповнити провінційну форму для іноземної податкової кредити. У різних провінціях цю форму можуть називати по-різному, але вона виконує ту ж функцію.
По-четверте, якщо у вас є іноземні активи, які коштують більше за CAD 100,000, вам потребує заповнити форму T1135 (Foreign Income Verification Statement). Ця форма показує вартість та опис ваших іноземних активів. Важливо відзначити, що ви повинні заповнити цю форму навіть якщо ці активи не генерують дохід. Наприклад, якщо у вас є дім в Україні, який ви не здаєте в оренду, ви все одно повинні повідомити про нього на формі T1135, якщо його вартість більша за CAD 100,000.
Невиконання заповнення форми T1135, якщо вам потребує це зробити, може привести до серйозних штрафів. Штрафи можуть коливатися від CAD 100 до CAD 2,500 за рік, якщо форма не заповнена або подана з затримкою. Якщо CRA знайде, що ви навмисне не повідомили про іноземні активи, штрафи можуть бути набагато більшими.
Нерезиденти та канадський дохід: Інша сторона монети
Хоча наш фокус був на резидентах Канади, які платять податки на іноземний дохід, варто розуміти і іншу сторону медалі. Якщо ви нерезидент Канади, ви, як правило, не платите податки на весь ваш світовий дохід. Замість цього, ви платите податки тільки на дохід, який вы отримали з канадських джерел.
Канадський дохід включає дохід від роботи в Канаді, дохід від ведення бізнесу в Канаді, та дохід від продажу канадської нерухомості. Однак навіть для нерезидентів, певні типи доходу від канадських джерел можуть бути звільнені від оподаткування в залежності від податкового договору між Канадою та країною, де живе нерезидент.
Для нерезидентів, які отримують дохід від канадських джерел, податки, як правило, вирахуються на джерелі. Це означає, що канадський роботодавець або канадський источник доходу вирахує податки перед виплатою грошей нерезиденту. Однак нерезидент все ще може подати канадську податкову декларацію, щоб розраховувати свою точну податкову суму та потенційно отримати повернення, якщо було вирахувано занадто багато податків.
Спеціальні ситуації: США громадяни та інші особливості
Одна важлива спеціальна ситуація це громадяни США. США це один з дуже небагатьох країн у світі, що оподатковує свої громадяни на весь світовий дохід, незалежно від того, де вони живуть. Це означає, що якщо ви американський громадянин або мають американський Green Card, вам потребує подати американську податкову декларацію, навіть якщо ви живете в Канаді та весь ваш дохід походить з канадських джерел.
Для американськиж громадян, які живуть в Канаді, цей подвійний обов'язок звітування може бути складним. Они повинні платити податки і в США, і в Канаді на той же дохід. Однак США також має систему іноземного податкового кредита, аналогічну до канадської, яка дозволяє американцям скоротити їх американську податкову суму на суму податків, які вони платили в Канаді.
Крім того, США й Канада мають податковий договір, яка дозволяє певним американцям претендувати на звільнення від оподаткування на певні типи доходу в США, якщо вони платять податки на цей дохід в Канаді. Однак ці правила дуже складні, і американцам у Канаді часто рекомендується найняти професіонального податкового консультанта, який спеціалізується на американських податках.
Інша спеціальна ситуація це студенти. Якщо ви іноземний студент в Канаді, ви можете бути нерезидентом для цілей оподаткування, навіть якщо ви живете в Канаді на постійній основі. Однак якщо ви заробляєте дохід у Канаді, вам все ще потребує платити канадські податки на цей дохід. Крім того, якщо ви отримуєте дохід зі свою країни походження, цей дохід, як правило, не є канадською податковою суб'єктом, тому ви можете це не звітувати на своєї канадської декларації, якщо ви є нерезидентом.
Практичні приклади: Розуміння впливу світового оподаткування
Давайте розглянемо кілька практичних прикладів, щоб краще зрозуміти, як світове оподаткування розташовується на практиці.
Приклад перший це Мар'яна, новоприбула в Едмонтоні. Мар'яна прибула в Канаду в липні та почала працювати в компанії в Едмонтоні за зарплатою CAD 60,000 в рік. Однак раніше в цьому році, до прибуття в Канаду, Мар'яна працювала в США та отримала дохід USD 15,000 в період з січня по июнь. Мар'яна е резидентом Канади для цілей оподаткування з липня по грудень. Коли вона подає свою податкову декларацію, вона повинна включити весь дохід з США в період з січня по июнь, тому що цей дохід був заробленим до того, як вона стала резидентом. Насправді, Мар'яна повинна звітувати про весь світовий дохід за період, коли вона була резидентом (липень по грудень), плюс будь-який канадський дохід, який вона отримала в період, коли вона була нерезидентом (січень по июнь). В цьому випадку, для іноземного доходу США в період січня по июнь, вона може не потребувати звітувати про нього на своєї канадської декларації, оскільки вона була нерезидентом в той час. Однак вона матиме потребу звітувати про весь канадський дохід, який вона отримала в період січня по июнь, якщо такий был.
Приклад другий це Сергій, який живе в Торонто та має інвестиції як в Канаді, так і в США. Сергій отримає дивіденди в розмірі USD 3,000 від американських акцій та дивіденди в розмірі CAD 2,000 від канадських акцій. Сергій є резидентом Канади, тому обидва типи дивідендів повинні бути включені у його канадське оподаткування. Американські дивіденди повинні бути конвертовані в канадські долари на основі обмінного курсу. Якщо обмінний курс становить 1.25, то USD 3,000 конвертуються в CAD 3,750. Сергій повинен звітувати про CAD 3,750 від американських дивідендів та CAD 2,000 від канадських дивідендів, всього CAD 5,750. Однак США також може облаштувати податки на дивіденди. Якщо США вирахувала 15% податку на дивіденди, то Сергій сплатив США USD 450 в податках на дивіденди. Сергій може претендувати на іноземну податкову кредита в Канаді, щоб скоротити його канадську податкову суму на суму США, яку він платив.
Приклад третій це Анна, яка живе в Ванкувері та орендує квартиру в Львові, Україна. Анна отримує дохід від оренди в розмірі UAH 500,000 на рік з цієї квартири. Анна є резидентом Канади, тому вона повинна звітувати про цей дохід на своєї канадської декларації. Вона повинна конвертувати гривні в канадські долари на основі обмінного курсу. Якщо обмінний курс становить 0.04 (тобто 1 гривня = 0.04 канадських доларів), то UAH 500,000 конвертуються в CAD 20,000. Анна повинна звітувати про CAD 20,000 як дохід від оренди в Канаді. Вона також може вирахувати будь-які видатки, пов'язані з орендою, такі як утримання майна, страхування, та всякі ремонти. Крім того, Україна також може облаштувати податки на цей дохід від оренди. Якщо Анна сплатила українські податки на цей дохід, вона може претендувати на іноземну податкову кредита в Канаді.
Звітування іноземних активів та форма T1135
Як я згадав раніше, якщо у вас є іноземні активи вартістю більше за CAD 100,000, вам потребує заповнити форму T1135. Це важливе питання, яке багато людей не розуміють або забувають. Форма T1135 не про дохід. Це про активи. Ви повинні заповнити цю форму навіть якщо ваші іноземні активи не генерують жодного доходу.
Іноземні активи, які потребує звітування, включають іноземні банківські рахунки, іноземні інвестиції, іноземну нерухомість, акції іноземних компаній, боргові інструменти іноземних компаній, та багато інших типів активів. Однак активи, які утримуються в реєстрованих рахунках, таких як RRSP або TFSA, зазвичай не потребує звітування на формі T1135, навіть якщо вони містять іноземні інвестиції. Крім того, особистого використання майно, таке як дом або автомобіль, який ви використовуєте для особистого користування, може бути звільнено від звітування.
Вартість для мети форми T1135 це ваші видатки (тобто скільки ви заплатили за актив) або fair market value на кінець року, в залежності від того, що вищим. Це означає, якщо у вас купили дом в Україні за USD 50,000 п'ять років тому, но вартість його виросла до USD 100,000, вам потребує звітувати про USD 100,000 на формі T1135, не USD 50,000.
Невиконання заповнення форми T1135, якщо потребує це зробити, є серйозною проблемою. Штрафи можуть коливатися від CAD 100 до CAD 2,500 на кожний рік, якщо форма не подана або подана з затримкою. Крім того, якщо CRA визначить, що ви навмисне не повідомили про іноземні активи для того, щоб уникнути оподаткування, ви можете стикнутися з набагато серйознішими наслідками, включаючи кримінальні звинувачення.
Податкові договори: Уникнення подвійного оподаткування
Канада має податкові договори з більш ніж 100 країнами по всьому світу. Ці договори розроблені для того, щоб запобігти подвійному оподаткуванню та вирішити деякі технічні питання, які виникають при оподаткуванні міжнародного доходу.
Під питаннями, які податкові договори вирішують, це питання про те, яка країна має право оподатковувати певні типи доходу. Наприклад, договір між Канадою та США стверджує, що трудовий дохід, заробленний одною людиною, який і працує в США та живе в Канаді, повинен оподатковуватися в США. Це означає, що США вправі облаштувати цей дохід першим, а Канада повинна надати іноземну податкову кредита за податки, сплачені в США.
Крім того, деякі договори дозволяють певні звільнення. Наприклад, деякі договори звільняють нерезидентів від оподаткування на певні типи доходу, таких як пенсія. Однак це залежить від конкретного договору.
Якщо ви отримуєте дохід з країни, з якою Канада має податковий договір, вам варто ознайомитися з умовами цього договору. Це може допомогти вам понизити вашу податкову суму або визначити, чи ви маєте право на певні звільнення.
Висновок: Розуміння обов'язків щодо звітування світового доходу
Резиденти Канади мають ясні обов'язки щодо звітування та оплати податків на весь світовий дохід. Це включає дохід, заробленний за межами Канади, з будь-яких джерел. Однак система також розроблена таким чином, щоб бути справедливою. Якщо ви платите податки на цей дохід в іноземній країні, ви можете претендувати на іноземну податкову кредита в Канаді, щоб скоротити вашу канадську податкову суму.
Крім того, якщо у вас є іноземні активи, потребує звітування про них на формі T1135, якщо їх вартість перевищує CAD 100,000. Невиконання цього може привести до серйозних штрафів.
Розуміння цих вимог дуже важливо для резидентів Канади, особливо для новоприбулих, які можуть мати актив або дохід за кордоном. Якщо ваша ситуація складна, особливо якщо ви маєте значні іноземні активи або дохід з кількох країн, рекомендується найняти професіонального податкового консультанта, який може допомогти вам правильно звітувати про цей дохід та визначити, на які кредити ви можете претендувати.
На завершення, пам'ятайте, що податкова система Канади є справедливою та прозорою. Система податків на світовий дохід розроблена не для того, щоб вас штрафувати за те, що ви заробляєте гроші за кордоном. Замість цього, вона розроблена таким чином, щоб забезпечити, що всі резиденти Канади вносять справедливий внесок у фінансування державних послуг в Канаді, незалежно від того, де вони заробляють свої гроші.